С 1 января вступает в силу пакет поправок к Налоговому кодексу. Одно из самых значимых изменений — повышение базовой ставки НДС с 20 до 22%. При этом пониженные ставки остаются такими же: 10% для социально значимых товаров и 0% для экспорта и услуг по международной перевозке.

Дополнительно с 2026 года будет постепенно понижаться предельный размер дохода, при превышении которого нужно платить НДС на УСН. С 2025 года всех налогоплательщиков на УСН признали плательщиками НДС. Но сейчас компаниям и ИП не нужно исчислять и уплачивать этот налог, если доходы за год не превышают 60 млн руб. В 2026 году этот порог снизится до 20 млн руб., в 2027-м — до 15 млн, а в 2028-м — до 10 млн.

Принятие этого изменения существенно расширяют круг плательщиков НДС, указывает налоговый консультант Tax Compliance Антон Тиханычев. При этом рост ставки и порога доходов для освобождения от этого налога приведет к существенному увеличению налоговой нагрузки на бизнес, независимо от его размеров, предупреждает руководитель корпоративно-налогового направления O2 Consulting (О2 Консалтинг) Георгий Толмачев. И так как малый и средний бизнес будет уплачивать НДС с реализации товаров, работ и услуг, то для конечных потребителей повысятся цены, а для предпринимателей — издержки на ведение учета. 

Из-за того, что многие станут впервые платить сложный в администрировании НДС, поправки предусматривают освобождение от ответственности. Так, если налогоплательщик не подаст декларацию вовремя, то ему не нужно будет уплачивать штраф. Это правило распространяется на первые декларации за квартал, в котором превысили порог, если он начался с 1 января по 31 декабря 2026 года. По мнению Толмачева, это снизит стресс для налогоплательщиков.

Поправки предусматривают и другие изменения для упрощенцев. Так, перечень расходов для УСН с объектом «доходы минус расходы» будет открытым. Раньше бизнес мог зачесть только 44 категории затрат из закрытого списка. Теперь компании смогут учитывать любые расходы при условии их документального подтверждения и экономической обоснованности. Это делает УСН более гибким и выгодным для компаний с высокими операционными затратами, указывает Толмачев. Еще проиндексировали порог доходов для применения УСН до 490,5 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств — до 218 млн руб.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425

С 1 января изменятся правила налоговых проверок, а полномочия ФНС расширятся. Так, инспекции смогут осматривать территории и помещения и проводить выемку документов и предметов в рамках дополнительных мероприятий при рассмотрении материалов проверки. Это существенное расширение контрольных полномочий налоговых органов создает для налогоплательщиков дополнительные риски, говорит старший юрист налоговой практики Melling, Voitishkin & Partners Роман Билык. Доступ на территорию, право на проведение осмотра и выемки в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля позволяют налоговому органу собирать доказательственную базу уже после ознакомления с позицией налогоплательщика, изложенной в возражениях. По мнению Билыка, это нарушает баланс прав сторон в налоговом споре.

Кроме этого, камеральную проверку сможет проводить не только инспекция, куда подали декларацию или расчет, но и налоговый орган, который уполномочила ФНС. В таком случае налогоплательщика уведомят по специальной форме. Еще досудебные жалобы смогут передавать на рассмотрение в другие регионы. Но в качестве компенсации ввели возможность онлайн-рассмотрений материалов проверок, уточняет Тиханычев.

Дополнительно с 1 января нельзя будет учитывать в текущем периоде ошибки прошлых периодов. Это правило применяется при излишней уплате налога и если ставка налога увеличилась в текущем периоде. О применении такого подхода уже высказывалось Министерство финансов в 2025 году (письмо Минфина от 09.09.2025 № 03-03-06/1/88064). 

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425

С 1 января предельная величина базы по страховым взносам станет больше на 220 000 руб., а минимальная зарплата составит 27 093 руб.

Одновременно повышается льготная ставка страховых взносов для аккредитованных IT-компаний — с 7,6 до 15% в пределах базы при сохранении ставки 7,6% на выплаты сверх базы. «Учитывая, что основная статья расходов технологических организаций — это фонд оплаты труда (до 70–80% затрат), общая налоговая нагрузка на IT-бизнес существенно вырастет», — предупреждает Михаил Божор, партнер, руководитель практики цифрового права Афонин, Божор и партнеры

Кроме этого, резиденты «Сколково» не смогут применять льготы по страховым взносам, которые действуют для IT-компаний. А субъектам малого предпринимательства пониженная ставка страховых взносов в размере 15% будет доступна, только если основной вид деятельности по ОКВЭД будет в списке, который позже утвердит правительство. Еще одно условие: доля доходов от основного вида деятельности должна составлять не менее 70%.